Зміст
Ставка ЄСВ встановлюється законодавчо та регулярно переглядається щонайменше раз на рік. Розмір ЄСВ на 2025 рік встановлений на рівні 22% від встановленої мінімальної заробітної плати. Для полегшення обчислень можна користуватися такими показниками:
- мінімальна заробітна плата у 2025 р. – 8000 грн на місяць;
- мінімальний страховий внесок – 1 760 грн на місяць (22% від 8000 грн);
- максимальна величина бази нарахування ЄСВ (20 розмірів мінімальної заробітної плати) – 160 000 грн на місяць (8 000 грн х 20);
- пільгова ставка ЄСВ для осіб з інвалідністю – 8,41 % від заробітної плати.
З початку 2025 року скасовано деякі пільгові категорії стосовно ЄСВ та повернуто довоєнні вимоги, зокрема обов’язкова сплата податку для всіх категорій платників.
Термін та порядок сплати ЄСВ
Роботодавці сплачують ЄСВ щомісяця, не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним, вираховуючи його одночасно з нарахуванням заробітної плати. Фізичні особи-підприємці сплачують ЄСВ щоквартально, протягом 20 днів місяця, що слідує за звітним кварталом.
Реквізити для сплати ЄСВ розміщуються на офіційному сайті фіскальної служби. Для оплати на сторінці послуги потрібно обрати область, у якій зареєстровано бізнес, та в призначенні платежу вказати ЄСВ. Внести платіж можна за реквізитами з бізнес-рахунку ФОП або з особистої картки (при сплаті через Дію), зокрема, Ідея Банк або іншої установи.
Перехід на щомісячне звітування за ЄСВ для ФОП та роботодавців створює додаткове навантаження для бухгалтерів установ та самих підприємців, а також безпосередньо податкову службу. Через це зростає ризик технічних помилок та збоїв у роботі системи.
З іншого боку, скорочений період звітування зменшує ризик помилок при аналізі, а також спрощує оперативне коригування неточностей, без їх накопичення протягом кварталу. Регулярна сплата унеможливлює накопичення боргів, забезпечуючи постійний контроль платежів. Також щомісяця значно простіше фіксувати зміни кадрових даних, чітко зазначаючи інформацію, необхідну для соціального, військового обліку, розрахунку пенсійного стажу.
Сплата ЄСВ під час воєнного стану
З 2022 року та до 1 січня 2025 року в Україні діяли пільгові умови сплати ЄСВ під час воєнного стану. Всі ФОП на спрощеній системі оподаткування, крім платників єдиного податку 1 та 2 груп, звільнялися від сплати ЄСВ «за себе». Така норма, згідно із Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI, була встановлена на весь період дії воєнного стану в країні та на 12 місяців з моменту його закінчення. Проте на 2025 рік її дія тимчасово призупинена.
Згідно із пільговою нормою, платники звільнялися від обов’язку сплати ЄСВ. При цьому період, за який не було внесено податкових виплат, не зараховується до страхового стажу. Якщо особа не хоче втрачати можливість накопичення страхового стажу, вона може продовжувати сплачувати ЄСВ на загальних підставах добровільно.
Якщо підприємець увесь рік не сплачував ЄСВ, при заповненні податкової декларації, він може не подавати Додаток з ЄСВ до річного звіту. У випадку, коли за певні місяці страховий внесок було здійснено, особі необхідно вказати відповідні місяці у Додатку з ЄСВ.
Як подати звітність по ЄСВ?
З 2025 року запроваджено нові правила, як подавати звітність з ЄСВ. Головна зміна полягає у переході на щомісячну звітність, яка має подаватися протягом 20 календарних днів місяця, наступного за звітним. Також відбулося об’єднання кількох окремих податкових звітів у єдиний, що включає ЄСВ, ПДФО та військовий збір. Звіт по ЄСВ затверджено Міністерством фінансів України, він складається із чотирьох розділів:
- Відомості про ЄСВ.
- Інформації про доходи.
- Даних про трудові відносини.
- Інформації про спеціальний стаж.
Звітувати зручно через Електронний кабінет на сайті Державної податкової служби. Зареєструвавшись у ньому можна налаштувати шаблони звітності, редагувати, підписувати та надсилати звіти органам контролю. Також у кабінеті можна замовити довідку про сплату податку для подальшого представлення на вимогу.
Враховуючи комплексний характер актуальної податкової звітності, важливо знати, як виправити помилку в звіті ЄСВ за минулі періоди. Для цього подається уточнювальна відомість. Якщо ж термін подання звіту ще не минув, потрібно оформити новий звіт. За подання нового звіту штрафи чи пеня не передбачені, проте уточнювальна відомість супроводжується штрафом, відповідно до чинного законодавства. На період дії воєнного стану покарання за подібні порушення податкової звітності не здійснюються.
Звільнення від сплати ЄСВ
Фізичні особи, що проводять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств мають право не сплачувати ЄСВ у випадках:
- отримують пенсію за віком чи за вислугою років;
- мають інвалідність та отримують відповідну пенсію чи соціальну допомогу;
- перебувають на обліку одночасно як ФОП та особи, що проводять незалежну професійну діяльність (сплачує ЄСВ лише як ФОП).
Також від сплати звільняються самозайняті особи, що провадять професійну діяльність та ФОП, які уклали контракт із резидентом Дія.City, оскільки саме роботодавець зобов’язаний сплачувати єдиний внесок за такого найманого працівника протягом усього терміну співпраці.
Звільняються від сплати єдиного внеску також роботодавці та самі особи, позбавлені свободи внаслідок збройної агресії проти України впродовж всього періоду та протягом 6 місяців з моменту їх звільнення. Виплати з ЄСВ за них покриваються за рахунок державного бюджету, а отже термін перебування у місцях позбавлення волі не виключається зі страхового стажу таких осіб.
Відповідальність за несплату ЄСВ
Порушення порядку сплати ЄСВ тягне за собою фінансову та адміністративну відповідальність. Штраф за несплату ЄСВ призначається у таких випадках:
- за ігнорування або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платників;
- за несплату або несвоєчасне перерахування коштів;
- за донарахування певної суми податковими органами;
- за неналежне ведення бухгалтерської документації для нарахування ЄСВ;
- за помилки при сплаті ЄСВ одночасно із авансовими платежами.
За прострочення терміну сплати єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20% від несплаченої суми. У випадку донарахування, крім суми нестачі, яку повинен сплати платник, також призначається штраф у розмірі 10% від несплаченої частини ЄСВ. Розміри штрафів регулярно переглядаються, а також мають градацію зі збільшенням від першого порушення і з кожним наступним фактом.
Висновок: що потрібно знати про ЄСВ у 2025 році?
Єдиний соціальний внесок для ФОП у 2025 році знову став обов’язковим для сплати, попри чинну норму із добровільного звільнення від нього на період дії воєнного стану. Окрім того, з 1 січня 2025 року платники перейшли на щомісячну звітність замість квартальної. Для підприємців це створює додатковий бюрократичний клопіт, хоча й полегшує процес розрахунку та обліку ЄСВ, пришвидшує виправлення помилок та спрощує розрахунок платежів відповідно до кадрового обліку.
Єдиний соціальний внесок продовжує залишатися основним джерелом наповнення фонду соціального страхування та базою для розрахунку страхового стажу, від якого залежить розмір пенсійних нарахувань та соціальної допомоги. Умови сплати податку для фізичних осіб-підприємців залишаються лояльними, дозволяючи самостійно визначати оптимальний розмір відрахувань у законодавчо встановлених межах.
